|
|
|
||||
|
|
|
||||
|
|
ความสัมพันธ์ระหว่างประเภทของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชีกับค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี
: หลักฐานเชิงประจักษ์จากบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (SET) |
|
|||
|
The Relationship between
the Type of Key Audit Matters in Auditor's Report and Audit Fees: Empirical
Evidence from Companies Listed in the Stock Exchange of Thailand (SET) |
|
||||
|
|
|||||
วันที่ได้รับต้นฉบับบทความ : วันที่แก้ไขปรับปรุงบทความ : วันที่ตอบรับตีพิมพ์บทความ : |
วัสสรา หัตถะกิจ นักศึกษาปริญญาเอก หลักสูตรบัญชีดุษฎีบัณฑิต คณะบัญชี มหาวิทยาลัยหอการค้าไทย ดร.จตุร์วิทย์ เขียวชะอุ่ม อาจารย์ประจำคณะบัญชี มหาวิทยาลัยหอการค้าไทย ดร.ภูมิฐาน รังคกูลนุวัฒน์ ศาสตราจารย์ประจำภาควิชาสหกรณ์ คณะเศรษฐศาสตร์ มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์ |
|||||
|
|
|||||
Received: Revised: Accepted: |
Vassara Hattakit Ph.D. (Candidate) in Doctor of Accountancy
Program, School of Accountancy, University of the Thai
Chamber of Commerce Dr.Jatuwit Khieochaum Lecturer of School of Accountancy, University of the Thai Chamber of Commerce Dr.Poomthan Rangkakulnuwat Professor of Department of Cooperatives, Faculty of Economics, Kasetsart
University |
|||||
|
|
|||||
คำสำคัญ : รายงานของผู้สอบบัญชี ความเห็นของผู้สอบบัญชี เรื่องสำคัญในการตรวจสอบ
ค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี |
บทคัดย่อ การวิจัยครั้งนี้มีวัตถุประสงค์
เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างประเภทของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชีกับค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
โดยใช้ข้อมูลจำนวน 1,430
ตัวอย่าง ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2560 - 2564
การวิเคราะห์ข้อมูลใช้เทคนิคการวิเคราะห์ถดถอยพหุคุณ ผลการวิจัยพบว่า
ประเภทของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ เรื่องการวัดมูลค่าสินทรัพย์
การด้อยค่าของสินทรัพย์ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ธุรกรรมกับกิจการที่เกี่ยวข้องกันและประมาณการหนี้สิน
มีความสัมพันธ์ในเชิงบวกกับค่าธรรมเนียมการสอบบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ และพบว่า
ประเภทของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ เรื่องการรับรู้รายได้
เรื่องค่าเผื่อลดมูลค่าสินค้าคงเหลือและเรื่องอื่น ๆ
ไม่มีความสัมพันธ์กับค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี |
|||||
|
|
|||||
Keywords: |
ABSTRACT This study aims to
examine the correlation between categories of key audit matters in auditors
report and audit fee of listed companies in the Stock Exchange of Thailand
using data totaling 1,430 samples from 2017 - 2021. Data analysis was done
using multiple regression analysis technique. The findings revealed that
categories of key audit matters with regard to asset valuation, asset
impairment, allowance for doubtful accounts, transactions with related
parties, and provisions have significant positive correlation with audit fee,
and it was found that categories of key audit matters with regard to income,
allowance for diminution in value of inventories and other matters have no
correlation with audit fee. |
|||||
|
|
|||||
|
REFERENCES Albitar, K., Gerged, A. M., KIKHIA, H. & Hussainey,
K. (2020). Auditing in Times of social distancing: The effect of COVID-19 on auditing quality. International Journal of
Accounting & Information Management, 29(1). 169-178.
Baatwah, S.R., Almoataz, E.S., Omer, W.K., & Aliaaidi,
K.S. (2021). Does KAM Disclosure Make a difference in emerging markets? An
investigation into audit fees and Report lag. Intranational journal of
Emerging Markets. DOI: 10.1108/IJOEM-10-2021-1606 Baldacchino, P. J., Attard, M.,
& Cassar, F. (2015). Factors Influencing
External Audit Fees In Molta.
Occasional Papers on Islands and small States, 2,
1-22. Basioudis, G. I., & Fracis, R. L. (2005). Big 4 Audit fee premiums for national
and office-Level industry leadership in the united kingdom.
A Journal of Practice & Theory, 26(2), 1-39. Bedard, J., Coram,
P., Espahbodi, R., & Mock, T.J. (2016). Does
Recent Academic Research Support Changes to Audit Reporting Standards?. Accounting Horizons, 30(2), 255-275. Boo, E.F., &
Sharma, D. (2008). The Association between corporate Governance and Audit
Fees of bank holding companies. Journal of Business
Society, 8(1), 28-45. DOI: 10.1108/1472070081853383 Boonlert-U-Thai K., Srijunpetch S., & Phakdee
A. (2019). Key Audit Matters: What they tell. Journal of Accounting
Profession, 15(45), 5-22. Elizabeth, G. Kay,
W. T. Maria, V., & Miguel, M. (2016). Consequences of changing The
Auditors report: Evidence form the UK Review of Accounting Studies, Forthcoming ; University of Miami Business School Research
Paper No.18-1. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2741174 Ezenworke, O.A., Efobi, U.R., & Iyoha, F.
(2020). Modelling Audit Fees if Nigerian bank. Sustainable Growth, Economic Development, and Global Competitiveness, 742-756. Fitriany, Veronica, S.,
& Anggraita, V. (2016). Impact of Abnormal
Audit Fee to Audit Quality: Indonesian Case. American
Journal of Economics, 6(1), 72-78. Francis, J.R., &
Simon, D. T. (1987). A Test of Audit Pricing in the Small-Client Segment of
the U.S. audit market. The Accounting Review, 62(1),
145-157. Gilson, R., &
Gordon, J. (2003). Controlling Controlling Shareholders. University of Pennsylvania
Law Review, 152(2), 785-843. Gonthier-Besacier, N., & Schatt, A. (2007). Determinants of audit fees for French
Quoted firms. Managerial Auditing Journal, 22(2),
139-160. Gujarati, D. (2003).
Basic Econometrics. 4th ed. New York, NY: McGraw Hill. Hair, J. F., Risher, J. J., Sarstedt, M.,
& Ringle, C. M. (2019). When to use and how to
report the results of PLS-SEM. European Business
Review, 31(1), 2-24. Hay, D. C., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). Audit fees: A
meta-analysis of the effect of supply and demand attributes.
Contemporary Accounting Research, 23(1), 141191. Ittarat, P., Tangpinyoputtikhun, Y., & Ungphakorn,
T. (2023). Factor Affect to Key Audit Matters. Journal of Social Science
and Cultural, 7(2), 35-47. Ittonen, K., Miettnien, J., & Vahamaa,
S. (2010). Does Female Representation on Audit Commitees
Affect Audit Fees?. Quarterly Journal of
Finance and Accounting, 49(3-4), 113-139. Jean C. B., &
Karla M. J. (2004). Audit Firm Portfolio Management Decisions. Journal of
Accounting Research, 42(4), 659-650. Jensen, M. C., &
Meckling, W.H. (1976). Theory of the Firm:
Managerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure.
Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. Kaewprapa K., Moonmuang K., & Jaturat M.
(2021). The Relationship of Key Audit Matter in an Auditors Report and Earnings Quality of Listed Companies in the stock
Exchange of Thailand in the SET100 Index. Journal of
Accountancy and Management, 13(2), 137-151. Kittiwong, W., & Sarapaivanitch, N. (2020). Consequences of The
Implementation of Expended Audit Reports With Key Audit Matters (KAMs) on Audit Quality. Managerial
Auditing Journal, 35(8), 1095-1119. Lifschutz, J., & Feldshtein, S. (2010). Corporate Governance
Characteristics and External Audit Fees: A Study of Large
Public Companies in Israel. International Journal of Business and
Management, 5(10), 109-116. Martinez, A. L.,
& Moraes, A. D. J. (2014). Association between
Independent Auditor Fees and Firm Value: A Study of Brazilian Public
Companies. Journal of Modern Accounting and Auditing, 10(4),
442-450. Mohammed, A.M.,
& Ahmed, M.J. (2018). Audit fees and quality: A study of listed Companies
in the downstream sector of Nigerian petroleum industry. Humanities and
Social Sciences Letters, 6(2), 59-73. Musah, A., Okyere, B.,
& Osei B. I. (2023). The influence of COVID-19 pandemic on audit fees
audit report timeliness of listed firms in Ghana. Cogent Business &
Management, 10(2). DOI: 10.1080/23311975.
2023.2217571 Naser, K., & Nuseibeh, R. (2008). Determinants of audit fees:
empirical evidence Form an Emerging economy. International Journal of
Commerce and Management, 17(3), 239-254. Naser, K., & Hanssan, Y.M. (2016). Factors influencing external audit
fees of companies Listed on Dubai Financial Market. International Journal
of Islamic and Middle Eastern Finance and Management, 9(3), 346-363. OKeefe, T., King,
R., & Gaver, K. (1994). Audit fees industry specialization
and Compliance with GAAS reporting standards. Auditing
A Journal of Practice & Theory, 13, 41-55. Palmrose, Z.V. (1986). Audit
fees and Auditor Size: Further Evidence. Journal of Accounting Research,
24(1), 97-110. Panda, B., & Leepsa, N. M. (2017). Agency theory: Review of theory and
evidence on problems and perspectives. Indian Journal of Corporate
Governance, 10(1) 74-95. Ramzy, W. A. (1998). The
determinants of audits fees: an analytical Study. (Doctor of Philosiphy thesis). Heriot Watt University, Department of
Accountancy and Finance. Retrieved form http://hdl.handle.net/10399/1006 Reid, L. C., Carcello, J. V., Li, C., & Neal, T. L. (2019). Impact
of Auditor report Changes on financial reporting quality and audit cots:
Evidence form the United kingdom. Contemporary
Accounting Research, 36, 1501-1539. Ross, S. (1973). The
economic theory of agency: The principals problem. American Economic Review,
63(2), 134-139. Rusmanto, T., & Waworuntu, S.R. (2015). Factors influencing audit fee in Indonesian
Publicly Listed Companies applying GCG. Procedia-Social
and Behavioral Sciences, 172, 63-67. Sandra, W. M. H.,
& Patrick, P. H. N. (1996). The determinates of audit fees in Hongkong:
An Empirical Study. Asian Review of Accounting, 4(2), 32-50. Shleifer, A., & Vishny, R. W. (1997). A survey of corporate governance.
Journal of Finance, 52(2), 737-783. Sirinthip W. (2012). The
relationship between the qualifications of the Board of Directors Audit
Committee and shareholder structure and profit quality. (Masters
thesis). Kasetsart University, Faculty of Business.
Srijunpetch S. (2008).
Corporate Governance. Journal of Business
Administration, 31(120), 1-4. Srijunpetch S. (2017). Key
audit matters in an auditors report and response of the stock exchange of
Thailand. Journal of Accounting Profession, 13(38),
22-37. Tungruenrat C. (2015). A more
communication form new Auditors Report. Journal of Accounting Profession,
11(30), 85-97. Tungruenrat C. (2017). New Auditors Report: The 1st-year experiences. Journal
of Accounting Profession, 13(38), 5-21. Wuttichindanon, S., & Issarawornrawanitch, P. (2017). New Auditors Report: The
Next Year Experience in Thailand. Creative Business and Sustainability
Journal, 41(162), 24-53. Yamkamang, T. (2022). Factors
Influence Disclosure of Key Audit Matters and Their Influence on Audit Fees
and Cumulative Abnormal Return Companies Listed on the Market for Alternative
Investment (mai). Journal of Management and
Development Ubon Ratchathani
Rajabhat University, 9(1), 123-139. |
|||||